Пока селлер покупает товар у российского оптовика, налоги устроены сравнительно просто. Когда он начинает сам ввозить товар из Китая, появляются таможенные платежи, ввозной НДС, валютный контроль и вопрос, какие расходы можно учесть. Ниже общая картина для ИП и ООО, которые торгуют импортом на маркетплейсах. Это не заменяет консультацию бухгалтера: налоговые правила в России в последние годы меняются часто, и детали зависят от вашей ситуации.
Какие платежи возникают при импорте
При белом ввозе товара из Китая вы платите две группы обязательных платежей.
На таможне при оформлении декларации:
- таможенный сбор за оформление;
- ввозная пошлина по ставке, которая зависит от кода ТН ВЭД;
- НДС на ввозе по действующей ставке, начисляемый на таможенную стоимость плюс пошлину;
- акциз, если товар подакцизный.
В бюджет по итогам продаж:
- налог по вашей системе налогообложения;
- НДС с продаж, если вы его плательщик;
- страховые взносы ИП и взносы с зарплат сотрудников.
Важная деталь: ввозной НДС на таможне платят все импортёры, независимо от системы налогообложения. Освобождения для упрощенцев на таможне нет. Ставки и порядок проверяйте на сайте ФТС и в Налоговом кодексе.
Как система налогообложения влияет на импорт
| Система | Ввозной НДС | Расходы на закупку и доставку | Для кого обычно подходит |
|---|---|---|---|
| УСН «доходы» | Платится на таможне, к вычету не принимается | Не уменьшают налог | Высокая маржа, мало подтверждённых расходов |
| УСН «доходы минус расходы» | Платится на таможне, как правило учитывается в расходах | Уменьшают налоговую базу при наличии документов | Импорт с большой долей расходов в цене |
| УСН с обязанностью платить НДС | Зависит от выбранной ставки НДС: при общей ставке вычет возможен, при пониженной нет | Как на выбранном объекте УСН | Селлеры с оборотом выше порога |
| ОСНО | Принимается к вычету | Уменьшают базу по налогу на прибыль или НДФЛ | Крупный бизнес, работа с покупателями на НДС |
С 2025 года упрощенцы с доходом выше установленного порога стали плательщиками НДС, а с 2026 года порог снизили. Для них есть выбор между общей ставкой с правом на вычет и пониженными ставками без вычета. Для селлера с импортом выбор особенно важен: при общей ставке ввозной НДС можно принять к вычету, при пониженной он становится расходом. Актуальные пороги и ставки уточните в ФНС или у бухгалтера.
Расходы и доход селлера
Что можно учесть в расходах
Если ваша система позволяет учитывать расходы, при импорте в них обычно попадают:
- стоимость товара по контракту, пересчитанная в рубли по правилам учёта;
- доставка по Китаю, международная перевозка и доставка по России;
- таможенные сборы, пошлины;
- ввозной НДС, если вы не принимаете его к вычету и это допускает ваш режим;
- услуги таможенного представителя, сертификация, маркировка;
- комиссии банка и платёжного агента;
- услуги фулфилмента и маркетплейса.
Каждый расход должен быть подтверждён документами. На УСН «доходы минус расходы» есть особенность: стоимость товара учитывается по мере его реализации. Сам факт оплаты поставщику для этого недостаточен.
Документы, которые нужны бухгалтерии
Чтобы расходы и вычеты были законными, собирайте полный пакет по каждой поставке.
- Внешнеторговый контракт и спецификации.
- Инвойсы поставщика.
- Платёжные документы: выписки, отчёты платёжного агента, договор с агентом.
- Декларация на товары и документы об уплате таможенных платежей.
- Договор и акты с перевозчиком, транспортные документы.
- Договор и акты с таможенным представителем.
- Сертификаты и декларации соответствия, документы по маркировке.
- Отчёты маркетплейса о продажах, комиссиях и логистике.
Если вы платите поставщику через переводы физлицам, наличными или через карго без документов, эти расходы подтвердить нечем. Для налоговой это значит, что товар у вас есть, а затрат на него нет.
Доход селлера на маркетплейсе
С доходом на маркетплейсе тоже есть тонкости. Площадка перечисляет вам деньги за вычетом комиссии, логистики и других удержаний. Но доходом, как правило, считается полная сумма продажи, а удержания площадки являются вашими расходами. На УСН «доходы» это означает, что налог платится с полной суммы продажи. Сумма поступлений на счёт будет меньше базы.
Порядок признания дохода зависит от договора с площадкой и от того, как она выступает в сделке. Сверяйте отчёты маркетплейса с банковскими поступлениями и обсуждайте учёт с бухгалтером, который знает специфику площадок.
Валютный контроль
Оплата поставщику в Китай подпадает под валютный контроль. Что важно знать селлеру:
- если сумма контракта превышает порог, установленный Банком России, контракт ставят на учёт в вашем банке;
- банк проверяет документы по каждому платежу и по ввозу товара;
- сроки между оплатой и ввозом товара должны совпадать с условиями контракта;
- если оплатили, а товар не пришёл в срок, нужно объяснять банку причины или возвращать деньги.
Нарушения валютного контроля грозят штрафами. Подробнее о самом процессе в статье валютный контроль при импорте из Китая.
Частые ошибки
- Нет документов на закупку. Товар куплен через карго, и расходы не подтвердить.
- Не учтён ввозной НДС. Селлер на УСН удивляется, что на таможне пришлось заплатить НДС.
- Неверный расчёт дохода. Налог считают с поступлений от площадки, хотя база обычно равна полной сумме продаж.
- Пропущен переход на НДС. Оборот вырос, а селлер не заметил, что стал плательщиком НДС.
- Курсовые разницы. Курс юаня при оплате и при ввозе разный, и это влияет на учёт.
«Везём из Китая» организует белый ввоз с полным пакетом документов для бухгалтерии: контракт, оплату в юанях с отчётами, декларацию. Подробнее в разделе выкуп и оплата.
Частые вопросы
Платит ли упрощенец НДС при импорте из Китая?
Да, ввозной НДС на таможне платят все импортёры, включая ИП и ООО на УСН. Можно ли его потом учесть в расходах или принять к вычету, зависит от вашего режима и ставки НДС. Уточните это у бухгалтера до первой поставки.
Можно ли учесть стоимость товара на УСН «доходы минус расходы» сразу после оплаты?
Нет, стоимость товаров для перепродажи учитывается по мере их реализации покупателям. При этом оплата поставщику тоже должна быть произведена и подтверждена. Это важно для селлеров с большими остатками на складе.
Какую систему налогообложения выбрать селлеру с импортом?
Зависит от маржи, доли расходов и оборота. При высокой доле расходов на закупку и доставку часто выгоднее УСН «доходы минус расходы», при высокой марже УСН «доходы». С учётом изменений по НДС для упрощенцев расчёт лучше сделать вместе с бухгалтером на ваших цифрах.
Можно ли самозанятому продавать товар из Китая?
Нет, самозанятые не могут перепродавать товары, произведённые другими. Для торговли импортом на маркетплейсе нужен ИП или ООО. Ввоз на физлицо для перепродажи тоже не подходит.